Stanowisko Krajowej Rady Doradców Podatkowych
z dnia 4 lutego 2004 r.
w sprawie obowiązkowego ubezpieczenia OC doradców podatkowych prowadzących księgi rachunkowe

rekomendowane przez Komisję do spraw Wewnątrzkorporacyjnych Krajowej Rady Doradców Podatkowych

W ocenie KRDP doradca podatkowy, wykonujący zawód doradcy podatkowego, prowadząc księgi rachunkowe wykonuje czynności doradztwa podatkowego. Zgodnie bowiem z art. 2 ust. 1 pkt 2 ustawy o doradztwie podatkowym, czynności doradztwa podatkowego obejmują również prowadzenie, w imieniu i na rzecz podatników, płatników i inkasentów (także na rzecz osób trzecich odpowiedzialnych za zaległości podatkowe oraz następców prawnych podatników, płatników lub inkasentów) ksiąg podatkowych i innych ewidencji do celów podatkowych oraz udzielanie im pomocy w tym zakresie. Zgodnie natomiast z definicją wynikającą z art. 3 ustawy Ordynacja podatkowa przez księgi podatkowe rozumieć należy "księgi rachunkowe, podatkową księgę przychodów i rozchodów, ewidencje oraz rejestry, do których prowadzenia, do celów podatkowych, na podstawie odrębnych przepisów, obowiązani są podatnicy, płatnicy i inkasenci".

W ocenie KRDP wyłączenie z czynności doradztwa podatkowego prowadzenia ksiąg rachunkowych przez osoby uprawnione do tego zgodnie z odrębnymi przepisami (wg postanowień art. 2 ust. 3 ustawy o doradztwie podatkowym) ma charakter podmiotowy i odnosi się wyłącznie do osób, które uzyskały certyfikat na warunkach określonych przez Ministra Finansów. Wyłączenie nie dotyczy zatem doradców podatkowych, którym uprawnienie do prowadzenia działalności w zakresie prowadzenia ksiąg rachunkowych przyznała ustawa o doradztwie podatkowym już w art. 2 ust. 1 pkt 2 potwierdzając to dodatkowo w art. 31 ust. 3 pkt 2 ustawy. W związku z powyższym, uregulowania prawne dotyczące osób uprawnionych do usługowego prowadzenia ksiąg rachunkowych - w tym również rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 5 grudnia 2003 r. w sprawie obowiązkowego ubezpieczenia odpowiedzialności cywilnej podmiotów uprawnionych do wykonywania działalności usługowej w zakresie prowadzenia ksiąg rachunkowych wydanego na podstawie art. 80a ustawy o rachunkowości - nie dotyczą doradców podatkowych, a obowiązek ubezpieczenia od odpowiedzialności cywilnej za szkody wyrządzone przy wykonywaniu czynności doradztwa podatkowego - a więc i prowadzenia ksiąg rachunkowych - wynika dlań wprost z art. 44 ust. 1 ustawy o doradztwie podatkowym.

Umowa generalna zawarta przez Krajową Radę Doradców Podatkowych obowiązująca od 1 marca 2004 r. jednoznacznie kwalifikuje prowadzenie przez doradcę podatkowego ksiąg rachunkowych jako czynność doradztwa podatkowego objętą ochroną ubezpieczeniową w ramach ubezpieczenia podstawowego tj. ubezpieczenia obowiązkowego doradcy podatkowego.